⚖️ Liquidador de Sanciones Exógena

Art. 651 — Sanción por no enviar información o enviarla con errores (modificado por Ley 2277 de 2022, Art. 80)

Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

Numeral 1. Una multa que no supere 7.500 UVT, fijada según los siguientes criterios:

• Literal a) — No suministrar: 1% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
• Literal b) — Errónea: 0,7% de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
• Literal c) — Extemporánea: 0,5% de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.
• Literal d) — Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere cuantía: 0,5 UVT por cada dato no suministrado o incorrecto, sin exceder 7.500 UVT.

Numeral 2. Desconocimiento de costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones cuando la información requerida se refiera a estos conceptos.

Reducciones del cuerpo del artículo (subsanación durante el proceso sancionatorio):

• Al 50% — Si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción.
• Al 70% — Si la omisión es subsanada dentro de los 2 meses siguientes a la fecha de notificación de la sanción.

En cualquier caso, debe presentarse un memorial de aceptación de la sanción reducida ante la oficina que conoce de la investigación, acreditando que la omisión fue subsanada y el pago o acuerdo de pago.

Parágrafo 1, Art. 651 — Subsanación voluntaria pre-pliego

El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción del numeral 1 reducida al diez por ciento (10%).

Las correcciones a la información tributaria realizadas antes del vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.

Parágrafo 2, Art. 651 — Dato omiso o inexacto en varios formatos

Cuando un dato omiso o inexacto se reporte en diferentes formatos o esté comprendido en otro reporte, para el cálculo de la sanción se tomará el dato de mayor cuantía.

Art. 640 — Reducción de sanciones por no reincidencia (Ley 1819 de 2016, Art. 282)

Cuando la sanción la liquida el contribuyente, se reduce según el historial de la misma conducta sancionable y siempre que la DIAN no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo:

• Al 50% (Art. 640 num. 1) — Si en los 2 años anteriores a la comisión no se cometió la misma conducta sancionable.
• Al 75% (Art. 640 num. 2) — Si en el 1 año anterior a la comisión no se cometió la misma conducta sancionable.

Esta liquidadora aplica el Art. 640 sobre el valor ya reducido al 10% por el Parágrafo 1 (concepto DIAN 014116 de 2017). Es incompatible con las reducciones del cuerpo del Art. 651 (50%/70%) porque esas presuponen que la DIAN ya inició el proceso sancionatorio.

Parágrafo 2 Art. 640: habrá reincidencia si el sancionado, por acto administrativo en firme, comete una nueva infracción del mismo tipo dentro de los 2 años siguientes; el monto se aumenta en un 100%.

Art. 639 — Sanción mínima

El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las reducidas, ya sea liquidada por el contribuyente o por la DIAN, es de 10 UVT. No aplica a intereses moratorios, sanciones de los numerales 1 y 3 del Art. 658-3, ni sanciones del monotributo.