¿Cuánto es la sanción por declarar tarde ante la DIAN?

Según el Art. 641 del ET, si hay impuesto a cargo, la sanción es del 5% del impuesto por cada mes o fracción de retardo, con un máximo del 100% del impuesto. Si no hay impuesto pero sí ingresos, es el 0.5% de los ingresos brutos por mes, con límite del 5% de los ingresos o 2.500 UVT. La sanción mínima es 10 UVT (Art. 639).

¿Cuál es la diferencia entre el Art. 641 y el Art. 642?

El Art. 641 aplica cuando el contribuyente presenta la declaración extemporánea ANTES de que la DIAN profiera emplazamiento. El Art. 642 aplica DESPUÉS del emplazamiento, con tarifas y límites del doble: 10% por mes en vez de 5%, máximo 200% en vez de 100%.

¿Cómo funciona la reducción del Art. 640 ET?

El Art. 640 permite reducir la sanción al 50% si en los 2 años anteriores no se cometió la misma conducta y la DIAN no ha proferido pliego de cargos; o al 75% si la condición se cumple solo para el año anterior. La sanción reducida nunca puede ser menor a 10 UVT.

Liquidador de Sanciones DIAN — Arts. 641, 642, 644 ET · Extemporaneidad y Corrección

📋 Tipo de sanción

Art. 641

Extemporaneidad

ANTES del emplazamiento por no declarar

Art. 642

Extemporaneidad

DESPUÉS del emplazamiento por no declarar

Art. 644

Corrección

Corrección que genera mayor valor a pagar o menor saldo a favor

💰 Caso aplicable — Art. 641

Caso 1

5%

Hay impuesto o retención a cargo

Caso 2

0.5%

Sin impuesto, con ingresos brutos

Caso 3

1%

Sin impuesto ni ingresos, patrimonio base

GMF

1%

Gravamen a los movimientos financieros

📝 Tipo de corrección — Art. 644

Numeral 1 — Voluntaria

10% del delta

Antes de emplazamiento para corregir o requerimiento especial

Numeral 2 — Provocada

20% del delta

Después de emplazamiento, antes de requerimiento especial o pliego de cargos

La declaración original se presentó extemporáneamente (Parágrafo 1, Art. 644)

📈 Datos del cálculo

Año gravable ?

Año de pago de la sanción ?

UVT 2026: $52.374 · Sanción mínima (10 UVT): $524.000 · Límite 2.500 UVT: $130.935.000

Impuesto / retención a cargo ($) ?

Fecha de vencimiento legal ?

Fecha de presentación ?

Meses de retardo (calculados) Cada fracción de mes = 1 mes completo (Art. 641)

Meses (manual) ?

📉 Reducción Art. 640 — Gradualidad

Aplica cuando el contribuyente liquida la sanción voluntariamente. La reducción se aplica antes de verificar la sanción mínima (Art. 639).

Reducción al 50%

Paga 50%

Sin misma conducta en 2 años anteriores + sin pliego/requerimiento/emplazamiento previo

Reducción al 75%

Paga 75%

Sin misma conducta en 1 año anterior + sin pliego/requerimiento/emplazamiento previo

Sin reducción

Paga 100%

No cumple condiciones del Art. 640 o sanción impuesta por la DIAN

📖 Marco normativo

Art. 641 — Extemporaneidad antes del emplazamiento (Ley 2010/2019 Art. 110)
Con impuesto a cargo: 5% por mes, máx. 100% del impuesto.
Sin impuesto pero con ingresos: 0,5% de ingresos por mes, tope = MIN(5% ingresos · doble saldo a favor si lo hubiere · 2.500 UVT cuando no exista saldo a favor).
Sin impuesto ni ingresos: 1% del patrimonio líquido año anterior por mes, tope = MIN(10% patrimonio · doble saldo a favor · 2.500 UVT).
Parágrafo 1: declaración anual de activos en el exterior — 0,5% antes del emplazamiento / 1% después, tope 10% activos.
Parágrafo 2: monotributo — 3%/6% (caducó AG 2022 con eliminación del régimen).
Parágrafo 3: GMF — 1% antes / 2% después, tope 100%/200% del impuesto.

Art. 642 — Extemporaneidad después del emplazamiento
Con impuesto a cargo: 10% por mes, máx. 200%.
Sin impuesto pero con ingresos: 1% ingresos por mes, tope = MIN(10% ingresos · cuádruple saldo a favor · 5.000 UVT cuando no exista saldo a favor).
Sin impuesto ni ingresos: 2% patrimonio por mes, tope = MIN(20% patrimonio · cuádruple saldo a favor · 5.000 UVT).

Art. 644 — Corrección de declaraciones (Ley 1819/2016 Art. 285)
Numeral 1 (voluntaria, antes de emplazamiento para corregir): 10% del mayor valor a pagar.
Numeral 2 (provocada, después de emplazamiento, antes de requerimiento especial): 20% del delta.
Parágrafo 1: si la declaración original fue extemporánea, se incrementa 5% del delta por mes/fracción de retardo de la original, hasta 100% del delta.
Parágrafo 2: la sanción se aplica sin perjuicio de los intereses de mora sobre el mayor valor (Art. 634 ET).
Parágrafo 3: el delta no incluye la sanción.

Art. 640 — Gradualidad (Ley 1819/2016 Art. 282)
Cuando el contribuyente liquida la sanción y la DIAN no ha proferido pliego/requerimiento/emplazamiento:
Al 50%: sin misma conducta sancionable en los 2 años anteriores. Al 75%: sin misma conducta en el 1 año anterior.

Art. 639 — Sanción mínima
Toda sanción, incluso después de reducciones, mínimo 10 UVT. 2026: $524.000 · 2025: $498.000.

⚠️ Esta herramienta es orientativa. El contador o asesor tributario debe validar el cálculo antes de presentar la declaración a la DIAN. 100% procesado en tu navegador — tus datos no salen de tu equipo.

⚖ Liquidador de Sanciones DIAN

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