Guía Exógena DIAN 2025 — Casos frecuentes y reglas especiales

Los 22 formatos de exógena AG 2025 de un vistazo

La Resolución DIAN 000227 del 23 de septiembre de 2025 (modificada por 000233 y 000237) compila los 22 formatos de información exógena del año gravable 2025. Cada uno reporta un tipo de transacción o saldo específico y se genera en Excel para luego pasarlo por el Prevalidador Tributario DIAN que produce el XML final que se carga en el MUISCA.

¿Quién debe reportar exógena del AG 2025?

Según el artículo 1° de la Resolución 000227/2025, están obligados a presentar exógena del AG 2025:

• Grandes contribuyentes (calificados a 31 de enero de 2026).
• Personas jurídicas y asimiladas con ingresos brutos del año 2024 superiores a $500 millones o patrimonio bruto superior a $500 millones (topes exactos en el Art. 631 ET).
• Personas naturales obligadas a llevar contabilidad con los mismos topes.
• Consorcios, UT, mandatarios, fiduciarios y operadores de CCE por rol, sin importar cuantía.
• Entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al RTE.
• Sociedades fiduciarias, fondos de inversión colectiva, cámaras de comercio.
• Notarías, bolsas de valores, comisionistas, entidades financieras (formatos específicos).

Topes UVT 2025 ($49.799 por UVT)

Servicios digitales del exterior: Netflix, Google Ads, Meta, Spotify (conceptos 5080–5085)

Uno de los temas que más confusión genera: ¿cómo reporto las suscripciones y publicidad digital del exterior? El Art. 437-2 num. 8 del ET y la Res. 000227/2025 crearon 6 conceptos específicos para servicios digitales prestados por proveedores del exterior:

Reglas clave:

• El tipo de documento del proveedor extranjero es 42 si tiene ID fiscal propio, o 43 si no (usando NIT 444444001 y siguientes ascendentes).
• Si el proveedor NO está registrado en RUT Colombia, se reporta con tipo doc 42/43 según el caso.
• Los conceptos 5080–5085 están separados del 5004 (Servicios generales) y del 5009 (licencias de software local). No los mezclar.

Dividendos y participaciones: el lío de los conceptos 5068–5071, 5086 y 1320

Los dividendos en exógena son uno de los temas más mal reportados. El régimen cambió en 2017 y la Ley 2277/2022 agregó el Art. 242-1 (retención de sociedades nacionales). La combinación de esto con el histórico pre-2017 genera 4 conceptos en F1001 y 1 nuevo en F1003:

Tres errores frecuentes:

1. Reportar todo en el concepto 1310 (la retención clásica de dividendos) en vez de 1320 si la retención proviene del Art. 242-1.
2. Reportar en 5070 utilidades decretadas por una PJ que ya pagó la retención pero hacen parte de la retención trasladada (concepto 5086, no 5070).
3. Mezclar dividendos pre-2017 y post-2017 en el mismo concepto.

NIT 222.222.222 (tipo 43) — cuantías menores

Cuando hay muchos pagos pequeños (menores a 3 UVT para F1001, menores a 12 UVT para F1008/F1009, menores a 24 UVT para F1647) con distintos terceros, la DIAN permite agruparlos bajo el NIT 222.222.222 con razón social "CUANTÍAS MENORES" y tipo documento 43.

Conceptos F1001 siempre en columna "no deducible"

La Resolución DIAN 000227/2025 establece que 6 conceptos del F1001 siempre van en la columna "no deducible", sin importar si contablemente el gasto es deducible o no:

• 5046: Enajenación de activos fijos de personas naturales ante oficinas de tránsito y otras entidades.
• 5053: Retenciones practicadas a título de timbre.
• 5054: Devolución de retenciones de timbre años anteriores.
• 5073: Desembolsos por depósitos judiciales.
• 5074: Desembolsos por reintegros de depósitos judiciales.
• 5077: (reservado para fiduciarias en ciertos casos).

Operaciones con el exterior: NIT 444.444.001+ ascendente

Cuando reportas a un tercero del exterior debes usar:

• Tipo de documento 42 si el tercero tiene un número, código o clave de identificación fiscal tributaria en su país. El número se reporta tal cual.
• Tipo de documento 43 si en ese país no se usa ningún identificador fiscal. En ese caso asignas un NIT ficticio que arranca en 444.444.001 y es ascendente (444.444.002, 444.444.003, etc.) por cada tercero distinto.
• Operaciones con personas naturales del exterior: siempre usar tipo doc 42 (no 43).

Régimen SIMPLE: pagos siempre en "no deducible"

Si tu empresa está inscrita en el Régimen Simple de Tributación (RST), la Res. 000227/2025 (pág. 1) es clara:

"Contribuyentes del régimen SIMPLE diligencia pagos o abonos en cuenta en la columna 'no deducible'."

Esto significa que todos los pagos del F1001 van en la columna Pago o abono en cuenta NO deducible, porque en el RST los gastos no son deducibles (el impuesto se liquida sobre ingresos brutos).

Régimen ESAL / Tributario Especial

Las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al Régimen Tributario Especial (Art. 19 ET) deben reportar todos los egresos del año 2025 distinguiendo:

• Egresos relacionados con el objeto social (educativo, de salud, cultural, investigación, etc.) → columna de pagos deducibles.
• Egresos NO relacionados con el objeto social → columna de pagos no deducibles.
• Si ya los reportaron mensualmente vía el sistema DIAN de entidades del RTE, no se vuelven a reportar en la exógena anual.

Intereses por subcapitalización (concepto 5079, Art. 118-1 ET)

Los intereses pagados a vinculados económicos que excedan la proporción permitida por el Art. 118-1 del ET no van en el concepto 5006 (intereses generales) sino en el 5079 específico.

La regla: si el saldo promedio de deudas con vinculados supera el doble del patrimonio líquido, los intereses del exceso no son deducibles y se reportan bajo el concepto 5079. No olvidar revisar este concepto aunque tu empresa sea pequeña — aplica a cualquier contribuyente con deudas a vinculados.

CCE: los consorciados NO duplican el reporte

Los Contratos de Colaboración Empresarial (CCE) — consorcios, uniones temporales, mandato, joint ventures, cuentas en participación, exploración minera, convenios con entidades públicas — usan los formatos F5247–F5252 reportados exclusivamente por el operador o administrador.

Usa la herramienta Exógena CCE para generar los 6 formatos si eres operador del contrato.

Fideicomisos: solo la sociedad fiduciaria reporta

Paralelo al CCE: en los fideicomisos, la obligación de reportar recae en la sociedad fiduciaria (formatos F1013, F1014, F1058). Los fideicomitentes o fiduciantes no reportan esas operaciones en su exógena propia.

Excepción: si la retención en la fuente la practicó el fideicomitente (no la fiduciaria), entonces el pago y la retención los reporta el fideicomitente, no la fiduciaria.

Plazos de presentación 2026 (AG 2025)

Sanciones por no presentar o presentar con errores

Reducciones por oportunidad de subsanación:

• 10% de la sanción si se subsana antes de notificación de pliego de cargos.
• 50% si se subsana después de pliego de cargos pero antes de resolución de sanción.
• 70% si se subsana dentro de los 2 meses siguientes a la notificación de la resolución de sanción.

Correcciones antes del vencimiento: sin sanción. Por eso es clave validar con el Prevalidador DIAN y con nuestra herramienta antes de la fecha límite.

Fuentes y referencias

• Resolución DIAN 000227 del 23-sep-2025 (Resolución Única en Materia Tributaria).
• Modificatorias: 000233 de 2025 (economía digital) y 000237 de 2025.
• Estatuto Tributario: artículos 631, 631-3, 631-6, 242-1, 118-1, 437-2, 651, Art. 19, Art. 49.
• Prevalidador Tributario DIAN AG 2025 v3.3.0-26.
• Cartilla oficial DIAN: "Presentación de información por envío de archivos" (vr. 02-2026).

Este contenido es de carácter informativo y no constituye asesoría tributaria. Para casos específicos consulta con un contador público y/o la DIAN directamente. Las herramientas de exogenadian.com son asistentes de digitación que no sustituyen al Prevalidador Tributario oficial ni la revisión profesional.