“La Administración Tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales. Para tal efecto podrá: 1) Verificar la exactitud de las declaraciones. 2) Adelantar las investigaciones que estime convenientes. 3) Citar o requerir al contribuyente. 4) Exigir la presentación de libros de contabilidad y demás documentos. 5) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos…”

El contribuyente está obligado a “atender los requerimientos de información y pruebas” que le formule la Administración. El funcionario competente para proferir requerimientos ordinarios es el jefe de la unidad de fiscalización o quien haga sus veces.

“Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias estando obligados a ello, serán emplazados por la Administración para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes…”

“Cuando la Administración Tributaria tenga indicios de la inexactitud de la declaración, podrá enviar al contribuyente un emplazamiento para corregir, para que dentro del mes siguiente a su notificación, el contribuyente corrija la declaración liquidando la sanción de corrección de que trata el artículo 644.”

“Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Administración enviará al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.”

“Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial, el contribuyente podrá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, o subsanar las omisiones que permita la ley. La Administración podrá ampliar por una sola vez este término hasta por tres (3) meses más, cuando la complejidad del asunto lo amerite.”

“Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación oficial de revisión, si hay mérito para ello.”

“La liquidación de revisión deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación, según el caso.”

“Cuando la Administración detecte errores aritméticos en las declaraciones tributarias, podrá efectuar la corrección mediante liquidación de corrección aritmética dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de presentación de la declaración.”

“Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá determinar la obligación tributaria del contribuyente que no haya declarado, mediante la liquidación de aforo.”

“La declaración tributaria quedará en firme si dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, o de la fecha de presentación cuando esta sea posterior, no se hubiere notificado requerimiento especial.”

“Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación, la declaración del impuesto sobre la renta quedará en firme cuando el contribuyente incremente su impuesto neto de renta en por lo menos un treinta por ciento (30%)… Si el incremento es de al menos el veinte por ciento (20%), la declaración quedará en firme en doce (12) meses.”

“No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos: a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar. e) Cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.”

“Cuando la declaración se presente con posterioridad al emplazamiento para declarar sin que se hubiere presentado dentro del mes siguiente a la notificación del emplazamiento, la declaración presentada extemporáneamente se tendrá por no presentada.”

“Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare. Lo señalado en el inciso anterior no se aplicará cuando el agente retenedor demuestre que tiene saldos a favor susceptibles de compensar con el saldo a pagar. También producirá efectos legales la declaración de retención en la fuente que se presente sin pago, siempre que el pago total se realice dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.”

“Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos en relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, procede el recurso de reconsideración.”

“El recurso de reconsideración deberá interponerse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación del acto que se impugna.”

“La Administración Tributaria tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración, contado a partir de su interposición en debida forma.”

“Si transcurrido el término señalado en el artículo 732 sin que se hubiere notificado la resolución que decide el recurso, se entenderá fallado a favor del contribuyente, en cuyo caso la Administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará.”

“Solo procede la revocatoria directa cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la vía gubernativa.” (Art. 736). “Tratándose de pliegos de cargos y resoluciones que imponen sanción, el contribuyente podrá transigir antes de que se profiera resolución que resuelva el recurso” (Art. 736-1).

“Cuando se pretenda la nulidad y restablecimiento del derecho de un acto administrativo particular — incluidos los de carácter tributario — la demanda deberá presentarse dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la decisión que resuelve el recurso.”

“Los libros de contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.”

“Para efectos fiscales, la contabilidad deberá sujetarse al título IV del libro primero del Código de Comercio, al marco técnico normativo contable vigente, y a las demás normas concordantes. Los libros deben conformarse a las reglas que expida la Junta Central de Contadores.”

“Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el IVA, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 del Estatuto Tributario.”

“Los datos estadísticos producidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, por el Banco de la República, por la Superintendencia de Sociedades u otras entidades, constituyen indicio grave en materia de ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, activos patrimoniales y demás factores…”

“Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberá seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en los artículos siguientes.”

“El funcionario competente para exigir el cobro coactivo producirá el mandamiento de pago ordenándole al deudor que cancele las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. El mandamiento de pago se notificará personalmente al deudor y a los deudores solidarios, previéndoles que si no cancelan la obligación dentro de los quince (15) días siguientes, se procederá al embargo y secuestro de bienes.”

“Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor. Para el efecto, los embargos se comunicarán a las entidades bancarias, a las oficinas de registro de instrumentos públicos, a las secretarías de tránsito y a las demás entidades públicas o privadas.”

“El Subdirector de Cobranzas o el funcionario ejecutor podrá conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, mediante resolución en la cual se fijarán los plazos y las condiciones de la facilidad, y las garantías cuando a ello haya lugar.”

“Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, que se encuentren en discusión administrativa o jurisdiccional, podrán solicitar la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos, en las condiciones y con los requisitos que señalen las normas vigentes, con reducción de sanciones e intereses.”

“Las entidades y particulares que ejerzan funciones administrativas podrán conciliar, total o parcialmente, los conflictos de carácter tributario. En materia tributaria, la conciliación se someterá a la aprobación del juez o tribunal que conozca del proceso.”

“Cuando con posterioridad a la comisión de la infracción tributaria se expida una nueva ley que establezca una sanción más favorable, dicha ley se aplicará de preferencia a la vigente al momento de la comisión de la infracción, aun cuando exista acto administrativo en firme.”

El requerimiento especial debe responderse dentro de 3 meses desde su notificación (ampliable a 6). La respuesta debe ser punto por punto, con pruebas documentales y fundamento legal. Lo que no controviertas, se entiende aceptado.

Las sanciones tributarias se pueden reducir según el momento en que se corrija la irregularidad: